تنبيه: هذا المحتوى إرشادي عام لا يغني عن استشارة قانونية متخصصة؛ يُرجى التواصل مع محامٍ مرخص لتقييم حالتكم الفردية.

تفرض المملكة العربية السعودية عدة أنظمة ضريبية وزكوية تحكم التزامات الأفراد والشركات، وفق نظام ضريبة الدخل ونظام جباية الزكاة ونظام ضريبة القيمة المضافة.

تُمثِّل أنواع الضرائب في السعودية الالتزامات المالية النظامية التي تُفرض على الأفراد والمنشآت وفق ثلاثة أنظمة رئيسية: نظام جباية الزكاة على المواطنين السعوديين، ونظام ضريبة الدخل على غير السعوديين والمقيمين الأجانب، ونظام ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المستوردة والموردة.

أنواع الضرائب في السعودية

تفرض المملكة العربية السعودية أساسًا ثلاثة أنظمة ضريبية متكاملة: الزكاة الشرعية على الأفراد والشركات السعودية، وضريبة القيمة المضافة على توريد واستيراد السلع والخدمات، وضريبة الدخل على غير السعوديين والمقيمين الأجانب وقطاعي الغاز والزيت.

ما هي الزكاة الشرعية ومن يجب عليه دفعها؟

تستوفي الدولة الزكاة الشرعية من الأفراد والشركات الذين يحملون الجنسية السعودية، وفقًا للمادة الثانية من نظام جباية الزكاة التي تنص على أنها “تستوفى من الأفراد والشركات الذين يحملون الرعوية السعودية… وفقا لأحكام الشريعة الإسلامية السمحاء”.

تبلغ النسبة الشرعية المتعارف عليها للزكاة نحو 2.5% من الوعاء الزكوي، وهذه نسبة فقهية متداولة لم يرد لها رقم صريح في نص نظام جباية الزكاة.

لا يتضمن نص المادة الثانية من نظام جباية الزكاة إشارة صريحة إلى مواطني دول مجلس التعاون الخليجي؛ فأي معاملة مماثلة لهم تبقى إرشادًا عامًا غير موثّق بنص محدد.

ما هي ضريبة القيمة المضافة وعلى ماذا تُفرض؟

تفرض الدولة ضريبة القيمة المضافة على استيراد وتوريد السلع والخدمات، وفقًا للمادة الثانية من نظام ضريبة القيمة المضافة التي تنص على أن “الضريبة تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات، وفقاً للأحكام المنصوص عليها في الاتفاقية والنظام واللائحة”.

تبلغ النسبة المطبقة حاليًا لضريبة القيمة المضافة 15%، وهذه النسبة محددة بموجب اللائحة والاتفاقية الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي، ولم يرد لها رقم في نص نظام ضريبة القيمة المضافة نفسه.

من يخضع لضريبة الدخل في السعودية (بما فيها حصص الشركات غير السعودية)؟

تحصر المادة الثانية من نظام ضريبة الدخل الخاضعين للضريبة في خمس فئات: شركة الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين، والشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط في المملكة، والشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط من خلال منشأة دائمة، والشخص غير المقيم صاحب دخل آخر من مصادر في المملكة، والعاملون في استثمار الغاز الطبيعي وإنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.

لا تُعد “ضريبة الشركات” ضريبة مستقلة قانونًا، بل هي تطبيق لنظام ضريبة الدخل على حصة الشريك غير السعودي في الشركة المقيمة تحديدًا، وفق الفقرة (أ) من المادة الثانية. ويحتاج المستثمرون الأجانب الراغبون في الشراكة إلى تحديد هذه الحصص بدقة عند تأسيس شركة في السعودية خطوة بخطوة، أو عند فتح سجل تجاري في السعودية للأجانب.

تحدد المادة السابعة من نظام ضريبة الدخل سعر الضريبة على الوعاء الضريبي بعشرين بالمائة (20%) لكل من شركة الأموال المقيمة، والشخص الطبيعي المقيم غير السعودي، والشخص غير المقيم بمنشأة دائمة؛ وترفعه إلى ثلاثين بالمائة (30%) للمكلف العامل في استثمار الغاز الطبيعي فقط؛ وإلى خمسة وثمانين بالمائة (85%) للمكلف العامل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.

لا يخضع المواطن السعودي ولا الشركة السعودية بالكامل لضريبة الدخل؛ إذ يقتصر الحصر الوارد في المادة الثانية على غير السعوديين والمقيمين الأجانب، بينما يخضع السعوديون بدلًا من ذلك لنظام جباية الزكاة.

ما هي الرسوم والضرائب الأخرى غير المشمولة في القوائم الرئيسية؟

تفرض السعودية أيضًا رسومًا جمركية على الواردات، وضريبة انتقائية على سلع محددة كالتبغ والمشروبات المحلاة، وضريبة على التصرفات العقارية عند نقل ملكية العقار. تُعد هذه الأنظمة الثلاثة منفصلة عن أنظمة الدخل والزكاة والقيمة المضافة، ولا تندرج تحت مظلتها.

جدول أنواع الضرائب في السعودية: من يخضع لها وما نسبتها؟

يوضح الجدول التالي أنواع الضرائب المطبقة في السعودية، والفئة الملزمة بسداد كل نوع، والسعر المعتمد له، والنظام الذي يحكمه، وفق نصوص نظام ضريبة الدخل ونظام جباية الزكاة ونظام ضريبة القيمة المضافة.

ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل؟

تختلف ضريبة القيمة المضافة عن ضريبة الدخل في نطاق التطبيق والملزمين بالسداد؛ فضريبة القيمة المضافة تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات للجميع، بينما تقتصر ضريبة الدخل على غير السعوديين والمقيمين الأجانب وقطاعي الغاز والزيت فقط.

الفرق من حيث نطاق التطبيق

تفرض ضريبة القيمة المضافة على استيراد وتوريد السلع والخدمات عمومًا وفق المادة الثانية من نظامها، بينما تفرض ضريبة الدخل على أشخاص وكيانات محددة حصرًا وفق المادة الثانية من نظامها.

الفرق من حيث الأشخاص الملزمين بالسداد

يتحمل عبء ضريبة القيمة المضافة كل مستورد أو مورّد للسلع والخدمات دون اشتراط الجنسية، بينما تقتصر ضريبة الدخل، وفق المادة الثانية من نظامها، على شركة الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين، والشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط في المملكة، إلى جانب غير المقيمين والعاملين في قطاعي الغاز والزيت.

الفرق من حيث الأساس النظامي والجهة المُصدرة

صدر نظام ضريبة الدخل بالمرسوم الملكي رقم م/1 وتاريخ 1425/1/15هـ، بينما صدر نظام ضريبة القيمة المضافة بالمرسوم الملكي رقم م/113 وتاريخ 1438/11/2هـ.

الأخطاء الشائعة والمفاهيم الخاطئة حول الضرائب في السعودية

يخطئ كثيرون بافتراض خضوع جميع السعوديين لضريبة الدخل، بينما تنص المادة الثانية من نظام ضريبة الدخل على أنها تُفرض على غير السعوديين والمقيمين الأجانب فقط؛ ويدفع السعوديون الزكاة الشرعية بدلًا من ذلك، ولا يوجد في الأنظمة السعودية ضريبة تركات مستقلة.

هل يدفع جميع السعوديين ضريبة الدخل؟

لا يخضع المواطن السعودي ولا الشركة السعودية بالكامل لضريبة الدخل. تحصر المادة الثانية من نظام ضريبة الدخل الخاضعين في غير السعوديين والمقيمين الأجانب وحصص الشركاء غير السعوديين وقطاعي الغاز والزيت، بينما يخضع السعوديون لنظام جباية الزكاة الذي يستوفي الزكاة الشرعية من “الأفراد والشركات الذين يحملون الرعوية السعودية… وفقا لأحكام الشريعة الإسلامية السمحاء” بنص المادة الثانية منه.

هل توجد ضريبة تركات (ميراث) مستقلة في السعودية؟

لا يتضمن النظام الضريبي السعودي ضريبة تركات أو ميراث مستقلة. تُنظَّم قسمة التركات وفق أحكام الفرائض الشرعية، دون فرض ضريبة نظامية على نقل الملكية عبر الإرث في المدونة الضريبية المتاحة.

متى تحتاج إلى استشارة محامٍ متخصص في الضرائب والزكاة بالسعودية؟

تستدعي الحالات المعقدة مثل ازدواج الضريبة، أو نزاعات الفحص الضريبي والزكوي أمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، استشارة محامٍ متخصص في الضرائب لضمان الامتثال النظامي وتفادي الغرامات.

يحتاج المستثمرون الأجانب الراغبون في تأسيس شركة بشراكة أجنبية إلى تحديد حصص الشركاء غير السعوديين الخاضعة لضريبة الدخل بدقة قبل التأسيس، سواء عبر إجراءات تأسيس شركة في السعودية خطوة بخطوة أو فتح سجل تجاري في السعودية للأجانب. كما يحتاج أصحاب المنشآت الفردية إلى استشارة عند تحديد النظام الضريبي المناسب لنشاطهم، سواء عند فتح مؤسسة فردية أو فتح سجل تجاري بدون محل.

يقدم المكتب خدماتنا القانونية في الاستشارات الضريبية والزكوية، من خلال فريق المكتب القانوني الذي يمثل المكلفين أمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. يمكنكم التواصل معنا لطلب استشارة قانونية، أو الاطلاع على المزيد من المقالات القانونية في المدونة.